Прислать новость
  • 2 °C
    Погода в Бресте

    2 °C

  • 2.6431
    Курс валюты в Бресте
    USD2.6431
    EURO3.143
    100 RUB3.4095

Бюджет Брестчины на 2017 год утвержден с профицитом в 4,9 млн рублей

Налоговое обязательство при выплате процентов по займу, взятому у иностранной организации

31.08.2017 11:44

Иностранные организации в определенных ситуациях признаются плательщиками налога на доходы.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – иностранные организации), но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь, в определенных ситуациях признаются плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Несмотря на то, что плательщиками налога на доходы являются иностранные организации, данный налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет не иностранной организацией, а юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (далее – ИП), начисляющими и (или) выплачивающими доход этой иностранной организации, которые согласно налоговому законодательству признаются налоговыми агентами.

Реклама

С 2014 года налоговые агенты имеют право исчислять налог на доходы от долговых обязательств по кредитам и займам в том налоговом периоде, в котором будет производиться расчет с иностранной организацией по указанным обязательствам. Соответственно исчисление налога на доходы может не зависеть от момента отражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате процентов по кредитам и займам.

Налоговые агенты, избравшие днем начисления дохода иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам дату отражения в бухгалтерском учете обязательств перед нерезидентом, соответственно исчисляют налог на доходы на эту дату.

Пример

Белорусская организация получила в январе 2016 года от российской организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, денежный заем. Согласно условиям договора займа проценты выплачиваются в последний день каждого квартала и должны быть полностью погашены в декабре 2016 года.

В рассматриваемом примере белорусская организация на свое усмотрение может решить, какую из дат признавать днем начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам:

– либо дату отражения в бухгалтерском учете факта выплаты процентов. В этом случае возникновение обязательств по уплате налога на доходы придется на момент выплаты процентов (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2016 года соответственно);

– либо дату отражения в бухгалтерском учете обязательств перед российской компанией по выплате процентов. В этом случае возникновение обязательств по уплате налога на доходы будет происходить ежемесячно, включая последнюю дату выплаты процентов, т. е. по 31 декабря 2016 года.

Кроме того, в соответствии с законодательством Республики Беларусь некоторые налоговые агенты могут не вести бухгалтерский учет. К числу вышеназванных налоговых агентов относятся организации, исчисляющие налог при упрощенной системе налогообложения и отражающие доходы и расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, а также индивидуальные предприниматели (в связи с тем, что действующий Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013 № 57-З распространяется только на организации). С 2014 г. налоговые агенты, которые используют предоставленное им право не вести бухгалтерский учет, день начисления любых налогооблагаемых доходов иностранной организации определяют по дате выплаты дохода иностранной организации.

По материалам, предоставленным отделом консультаций  инспекции МНС по Ленинскому району г. Бреста

Реклама

 

Оцените статью

Наш канал в Telegram. Присоединяйтесь!

Есть о чем рассказать? Пишите в наш Telegram-бот. Это анонимно и быстро

Eсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.